Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации

Как определяется средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска? Спасибо.

Как определяется средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска? Спасибо.

Ответ на вопрос:

1. Определяем расчетный период.Для определения продолжительности расчетного периода необходимо:

 определить длительность расчетного периода;

 исключить из расчетного периода дни, предусмотренные пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Длительность расчетного периода зависит от того, сколько времени сотрудник работает в организации.

Если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник ушел в отпуск. Календарным месяцем считайте месяц с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале 28-е (29-е) число включительно).

Если сотрудник отработал меньше года, расчетный период – все время, в течение которого он числится в организации. При этом в расчет включите время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу, в котором сотрудник ушел в отпуск.

Эти правила следуют из части 3 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

2. Определяем заработок за расчетный период:После того как вы определили расчетный период, нужно вычислить средний заработок для оплаты отпускных (ст. 114 ТК РФ). Для этого сначала определите заработок сотрудника за расчетный период, а затем – средний дневной заработок для расчета отпускных.

Для расчета общего заработка за период определите:

 выплаты, которые учитывают при расчете заработка;

 выплаты, которые не учитывают при расчете заработка.

3. Исчисляем среднедневной заработок: После того как определен заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:

 отработал ли сотрудник расчетный период полностью;

 предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

Подробно в приложении к ответу.

4. Исчисляем итоговую сумму среднего заработка:После того как вы рассчитали средний дневной заработок, нужно определить средний заработок сотрудника. Это и будет итоговая сумма отпускных, которую необходимо выплатить сотруднику (ст. 114 ТК РФ).

Расчет итоговой суммы зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск: календарных или рабочих.

При определении итоговой суммы отпускных необходимо также учесть изменения в зарплате.

Если отпуск предоставлен в календарных днях, итоговую сумму отпускных рассчитайте по формуле:

Итоговая сумма отпускных (средний заработок)

=

Средний дневной заработок

×

Количество календарных дней отпуска

Такой порядок расчета установлен пунктами 9 и 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Также: Как определить средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных

Порядок расчета

В каком порядке рассчитывают средний дневной заработок для отпуска

После того как определен заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:

 отработал ли сотрудник расчетный период полностью;

 предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях

Как рассчитать средний дневной заработок для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью, отпуск предоставляется в календарных днях

Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

:

12

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 13 по 26 июня 2014 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период – с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

За расчетный период сотруднику было начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по производственному календарю	Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели	Зарплата,руб.
2013 год
Июнь	20	20	6000
Июль	20	20	6000
Август	22	22	6000
Сентябрь	20	20	6000
Октябрь	20	20	6000
Ноябрь	23	23	6000
Декабрь	21	21	6000
2014 год
Январь	22	22	6000
Февраль	23	23	6000
Март	19	19	6000
Апрель	23	23	6000
Май	16	16	6000
Итого	249	249	72 000

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:

72 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 205 руб./дн.

Вопрос из практики: нужно ли пересчитать отпускные, если отпуск сотрудника начался раньше 2 апреля 2014 года и продолжается после этой даты. Сумму выплаты определили с учетом коэффициента 29,4, который действовал до 2 апреля

Да, нужно.

Со 2 апреля 2014 года порядок расчета отпускных изменился, поэтому с этой даты нужно применять среднемесячное число календарных дней 29,3 (ч. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ). Поэтому сумму отпускных за дни отпуска, приходящиеся на период со 2 апреля, нужно рассчитать по новым правилам.

А значит, ранее рассчитанные отпускные нужно пересчитать. Перерасчет сделайте в следующем порядке.

Сначала рассчитайте средний дневной заработок по старым правилам (исходя из среднемесячного числа календарных дней 29,4). Умножьте данную сумму на количество календарных дней отпуска, приходящихся на период до 2 апреля. Затем рассчитайте средний дневной заработок по новым правилам (исходя из среднемесячного числа календарных дней 29,3). Далее умножьте данный показатель на количество дней, которое приходится на отпуск со 2 апреля. Полученные значения сложите. Это будет общая сумма отпускных.

Аналогичная позиция отражена в письме Минтруда России от 15 мая 2014 г. № 14-0/В-363.

Пример перерасчета отпускных. Отпуск сотрудника начался до 2 апреля и продолжается после этой даты

С 24 марта по 6 апреля 2014 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск (в календарных днях).

Расчетный период – с 1 марта 2013 года по 28 февраля 2014 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

За расчетный период сотруднику было начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по производственному календарю	Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели	Зарплата,руб.
2013 год
Март	20	20	25 000
Апрель	22	22	25 000
Май	18	18	25 000
Июнь	19	19	25 000
Июль	23	23	25 000
Август	22	22	25 000
Сентябрь	21	21	25 000
Октябрь	23	23	25 000
Ноябрь	20	20	25 000
Декабрь	22	22	25 000
2014 год
Январь	17	17	25 000
Февраль	20	20	25 000
Итого	247	247	300 000

Первоначально сумма отпускных была рассчитана без учета новых правил (исходя из среднемесячного числа календарных дней 29,4).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:300 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 850 руб./дн.

Далее бухгалтер рассчитал итоговую сумму отпускных:850 руб. × 14 дн. = 11 900 руб.

Эту сумму Кондратьеву выдали 19 марта.

Начиная со 2 апреля 2014 года в силу вступил новый закон, поэтому бухгалтер пересчитал сумму отпускных.

Для этого он рассчитал средний дневной заработок по новым правилам:300 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 853 руб./дн.

Затем он определил сумму отпускных, приходящуюся на дни отпуска за период до 2 апреля, исходя из среднего заработка, рассчитанного по старым правилам:

850 руб. × 9 дн. = 7650 руб.

И наконец, бухгалтер рассчитал отпускные по новым правилам за дни отпуска, приходящиеся на период после 2 апреля:

853 руб. × 5 дн. = 4265 руб.

Итоговая сумма отпускных с учетом перерасчета составила 11 915 руб. (7650 руб. + 4264 руб.).

Доплату 15 руб. (11 915 руб. – 11 900 руб.) Кондратьев получил 7 апреля.

Вопрос из практики: нужно ли пересчитать отпускные, если отпуск сотрудника начался 2 апреля 2014 года или позднее. Сумму выплаты начислили раньше 2 апреля с учетом коэффициента 29,4

Да, нужно.

Среднемесячное число календарных дней 29,3 нужно брать для расчета отпускных начиная со 2 апреля 2014 года. Поскольку именно с этой даты вступили в силу положения части 13 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ).

Поэтому если сотрудник пошел в отпуск со 2 апреля или позже, то средний заработок нужно рассчитывать по новым правилам. А тот факт, что отпускные начислили и выплатили до 2 апреля 2014 года (как обычно бывает, за три дня), значения не имеет. Важно, когда именно начался отпуск.

Таким образом, если по отпускам, начавшимся 2 апреля или позднее, средний заработок был начислен по-старому (с применением коэффициента 29,4), придется сделать перерасчет – уже с учетом нового коэффициента.

Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России от 15 мая 2014 г. № 14-0/В-363.

Вопрос из практики: как определить среднемесячное число календарных дней при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпускных. Один из месяцев расчетного периода отработан сверх обычной нормы рабочего времени (например, сотрудник выходил на работу в выходные или праздничные дни)

Средний дневной заработок для оплаты отпускных рассчитайте в обычном порядке. В данном случае месяц, который сотрудник отработал сверх месячной нормы рабочего времени, является отработанным полностью. В нем нет нерабочих дней, которые исключаются из расчетного периода (например, связанных с болезнью, отпуском, простоем и т. д.). Следовательно, количество дней в этом месяце для целей расчета отпускных составит 29,3 дня. Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Расчетный период отработан не полностью, отпуск в календарных днях

Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью, отпуск предоставляется в календарных днях

Если расчетный период отработан не полностью и отпуск предоставляют в календарных днях, средний дневной заработок рассчитайте так:

Среднийдневной заработок	=		Заработок, начисленный за расчетный период
29,3	×	Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода	+	Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

=

29,3

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце

Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».

Такой порядок расчета среднего дневного заработка предусмотрен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ, абзацами 2 и 3 пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, частью 13 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 13 мая 2014 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 23 по 27 июня 2013 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период помимо пособия сотруднику начислено 68 000 руб.

Для расчета отпускных количество календарных дней равно:

– в полностью отработанных месяцах:11 мес. × 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в июне:29,3 дн./мес. : 30 дн. × 25 дн. = 24,4 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:68 000 руб. : (322,3 дн. + 24,4 дн.) = 196 руб./дн.

Вопрос из практики: считается ли при определении среднего дневного заработка для расчета отпускных первый месяц расчетного периода отработанным полностью, если сотрудник был принят на работу не с начала месяца, но отработал все рабочие дни месяца по графику (производственному календарю). Сотрудник был принят на работу с понедельника, а первые дни месяца приходятся на выходные (например, 1-е число приходится на воскресенье, сотрудника приняли на работу со 2-го числа). Сотрудник отработал в организации менее 12 месяцев, отпуск предоставлен в календарных днях

Нет, не считается.

Поскольку сотрудник был принят на работу не с начала месяца, средний дневной заработок рассчитывайте с учетом того, что не все календарные дни месяца приходятся на время присутствия сотрудника на работе (присутственное время). Исходя из буквального смысла пункта 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, порядок расчета среднего дневного заработка зависит от отработанного периода времени и календарных дней, приходящихся на отработанное в течение месяца время. Дни, когда сотрудник еще не был принят в организацию, в число календарных дней, приходящихся на присутственное время, не включайте.

Сотрудник был принят на работу (приступил к работе) в понедельник. Именно с этого момента он выполняет свою трудовую функцию. Поэтому из расчета необходимо исключить выходные дни, предшествовавшие приему сотрудника на работу.

Вопрос из практики: считается ли при определении среднего дневного заработка для расчета отпускных месяц отработанным не полностью, если в нем есть дни, когда сотрудник имел как рабочие, так и нерабочие часы в связи с простоем по вине работодателя. Сотрудник отработал в организации более 12 месяцев, отпуск предоставлен в календарных днях

Нет, не считается. Такой месяц приравнивается к полностью отработанному месяцу.

По общему правилу, если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Из него исключается время, когда сотрудник, в частности, не работал в связи с простоем по вине организации.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Однако этот порядок не распространяется на случаи, когда простой продолжался не весь день, а только его часть. Такой день считается календарным днем, когда сотрудник присутствовал на работе. Поэтому этот день не исключается из расчетного периода.

По общему правилу из заработка за расчетный период исключаются суммы, начисленные сотруднику за время простоя по вине организации. Однако если простой продолжался только часть рабочего дня, то начисленные сотруднику за это время суммы из заработка не исключаются, поскольку само время внутрисменного простоя не исключается из расчетного периода. Такой вывод следует из положений пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Таким образом, дни, когда простой продолжался только часть рабочего времени, из расчетного периода не исключайте. Если же речь идет о полном дне (днях) простоя по вине работодателя, то такое время исключается из расчетного периода.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. В расчетном периоде имелись дни, когда часть рабочего времени сотрудник не работал в связи с простоем. Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 25 ноября 2014 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года включительно.

В этом периоде:

– 11 апреля 2014 года Волков отработал 5 часов, 3 часа он не работал в связи с простоем по вине работодателя;

– 20 апреля 2014 года Волков отработал 6 часов, 2 часа он не работал в связи с простоем по вине работодателя;

– 13 августа 2014 года Волков не работал весь день по причине простоя по вине работодателя.

Таким образом, апрель 2014 года считается полностью отработанным месяцем, поскольку дни, когда простой продолжался только часть рабочего дня, не исключаются из расчетного периода; август 2014 года – не полностью отработанный месяц, поскольку простой по вине работодателя продолжался весь день.

Количество календарных дней в не полностью отработанном августе бухгалтер определил так:29,3 дн./мес. : 31 дн. × (31 дн. – 1 дн.) = 28,35 дн.

Количество календарных дней в расчетном периоде равно:(29,3 дн./мес. × 11 мес.) + 28,35 дн. = 350,65 дн.

Оклад Волкова составляет 15 000 руб. в месяц. За апрель Волкову было начислено 14 851 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 298 руб.).

Таким образом, за полностью отработанные месяцы Волкову было начислено 164 851 руб. (15 000 руб. × 10 мес. + 14 851 руб.).

За август Волкову было начислено 14 783 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 435 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период составил:164 851 руб. + (14 783 руб. – 435 руб.) = 179 199 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер рассчитал так:179 199 руб. : 350,65 дн. = 511,05 руб./дн.

Отпуск в месяце приема на работу

Как посчитать отпускные, если сотрудник идет в отпуск в месяце приема на работу

Если сотрудник идет в отпуск в том же месяце, когда он был принят на работу, то отпуск ему предоставляют авансом, поэтому у него нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В этом случае средний заработок определяют исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу рассчитайте так:

Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу

=

Ежемесячный оклад сотрудника

:

Общее количество рабочих дней в месяце приема на работу

×

Количество рабочих дней, отработанных сотрудником в месяце приема на работу

Поскольку отпуск предоставляют сотруднику в календарных днях, для расчета среднего заработка нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (абз. 3 п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

=

29,3

:

Количество календарных дней месяца

×

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время в не полностью отработанном месяце до предоставления ему отпуска

Средний дневной заработок рассчитайте так:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу

:

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Сотрудник идет в отпуск в месяце приема на работу

А.С. Кондратьев был принят в организацию на работу 12 мая 2015 года. А с 22 мая 2015 года по его заявлению ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск авансом. Ежемесячный оклад сотрудника составляет 60 000 руб., иных выплат он не получает.

Поскольку у сотрудника нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок специалист по расчету зарплаты определил исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу.

Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу равен:

(60 000 руб.: 18 дн. × 8 дн.) = 26 666,67 руб.

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце равно:

29,3 дн./мес.: 31 дн. × 10 дн. = 9,4516 дн.

Средний дневной заработок равен:

26 666,67 руб.: 9,4516 дн. = 2821,39 руб.

Отпуск в рабочих днях

Как определить средний дневной заработок, если отпуск предоставлен в рабочих днях

Если отпуск предоставляют в рабочих днях, то вне зависимости от полноты отработки расчетного периода средний дневной заработок рассчитайте так:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за период действия трудового договора

:

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время

Такой порядок расчета предусмотрен частью 5 статьи 139 Трудового кодекса РФ. А также пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письмом Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Отпуск предоставлен в рабочих днях

С сотрудником организации А.С. Кондратьевым администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора – с 1 сентября по 3 октября 2008 года.

По заявлению сотрудника ему предоставили оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – два рабочих дня (со 2 по 3 октября 2008 года).

В расчет включается сентябрь, отработанный полностью, и один день октября. В сентябре сотруднику начислено 6000 руб., в октябре – 261 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер определил так.

Вначале он установил количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время. Получилось 27 дней (из общего числа календарных дней исключаются воскресенья, праздники).

Затем он рассчитал средний дневной заработок:

6261 руб.: 27 дн. = 232 руб./дн.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. В период действия трудового договора сотрудник болел. Отпуск предоставлен в рабочих днях

С секретарем организации Е.В. Ивановой администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу (с 1 августа по 1 октября 2008 года). Оклад Ивановой – 6000 руб. в месяц.

По заявлению сотрудницы на период со 2 по 7 октября 2008 года ей предоставлен оплачиваемый отпуск продолжительностью четыре рабочих дня (с последующим увольнением).

С 4 по 8 августа сотрудница болела. Период болезни и суммы больничного пособия исключаются из расчета среднего дневного заработка.

В расчетном периоде сотруднице начислено (помимо пособия):

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели	Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели	Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, принимаемое в расчет	Зарплата,руб.
Август	21	16	21	4571
Сентябрь	22	22	26	6000
Октябрь	23	1	1	261
Итого	66	39	48	10 832

Средний дневной заработок сотрудницы составил:

10 832 руб. : 48 дн. = 226 руб./дн.

Суммированный учет времени

Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени также следуйте обычному порядку расчета отпускных. То есть рассчитайте средний дневной, а не средний часовой заработок (п. 9, 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Если сотрудник, которому установлен суммированный учет, выполнил свою месячную норму рабочего времени, считайте, что он отработал расчетный период полностью (даже если он отдыхал в дни, которые у сотрудников с поденным учетом считаются рабочими).

В этом случае средний заработок рассчитайте по правилам, предусмотренным для сотрудников, отработавших расчетный период полностью (абз. 1 п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Расчетный период отработан полностью

Водителю Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.

В мае 2014 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период для начисления отпускных: май 2013 года – апрель 2014 года.

Оклад сотрудника – 3000 руб. По итогам учетного периода у Колесова есть часы переработки (сверхурочная работа). Расчетный период сотрудник отработал полностью.

В расчетном периоде Колесову было начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих часов по графику, составленному в пределах нормальной продолжительности рабочего времени	Количество фактически отработанных часов(с учетом сверхурочных)	Зарплата за отработанное время,руб.	Доплата за сверхурочную работу, руб.	Зарплата, всего,руб.
2013 год
Май	136	138	3000	54	3054
Июнь	159	160	3000	27	3027
Июль	159	172	3000	450	3450
Август	175	175	3000	0	3000
Сентябрь	159	180	3000	738	3738
Октябрь	159	171	3000	414	3414
Ноябрь	184	188	3000	126	3126
Декабрь	168	168	3000	0	3000
2014 год
Январь	176	177	3000	27	3027
Февраль	184	188	3000	126	3126
Март	151	181	3000	1062	4062
Апрель	183	183	3000	0	3000
Итого	1993	2081	36 000	3024	39 024

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так:

39 024 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 111 руб./дн.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Расчетный период отработан не полностью

Водителю Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.

В мае 2014 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период для начисления отпускных: май 2013 года – апрель 2014 года. С 19 по 30 ноября сотрудник болел.

Оклад сотрудника – 3000 руб. За расчетный период помимо пособия сотруднику начислено 40 000 руб.

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так.

11 месяцев из расчетного периода (с мая по октябрь 2013 года и с декабря 2013 года по апрель 2014 года) Колесов отработал полностью. В расчет среднего дневного заработка бухгалтер включил среднемесячное количество календарных дней – 322,3 дня (29,3 дн./мес. × 11 мес.).

В ноябре 2013 года в расчет бухгалтер включил 17,6 календарных дня (29,3 дн./мес. : 30 дн. × 18 дн.).

Средний дневной заработок Колесова составил:40 000 руб. : (322,3 дн. + 17,6 дн.) = 118 руб./дн.

Вопрос из практики: как определить средний дневной заработок для оплаты отпускных сотруднику, работающему по вахтовому методу

При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпускных сотруднику-вахтовику применяйте общий порядок.

Это объясняется следующим.

При вахтовом методе работы используется суммированный учет рабочего времени (ч. 1 ст. 300 ТК РФ). При суммированном учете средний дневной заработок для оплаты отпускных начисляется в общем порядке.

Рассчитывая средний дневной заработок, нужно учитывать:

 выплаты, включаемые в расчет;

 выплаты, не включаемые в расчет;

 время, исключаемое из расчетного периода.

При включении тех или иных выплат в расчет среднего дневного заработка вахтовика необходимо обратить внимание на следующие особенности.

Дни междувахтового отдыха предоставляются сотрудникам за переработку во время работы на вахте. Междувахтовый отдых фактически представляет собой суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха (неиспользованного и накопленного в период вахты), которое в силу специфики данного вида работы предоставляется после периода вахты. Следовательно, дни междувахтового отдыха не являются периодом освобождения от работы, а приходятся на присутственное время. Такие разъяснения содержатся в определении Конституционного суда РФ от 12 июля 2006 г. № 261-О. Поэтому при расчете среднего заработка дни междувахтового отдыха и суммы зарплаты за них из расчетного периода не исключаются.

Надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая взамен суточных, относится к компенсационным выплатам (ст. 302 ТК РФ).

Поскольку такая надбавка является компенсацией и выплачивается не за трудовую функцию, осуществляемую в особых условиях труда, а взамен суточных для возмещения дополнительных расходов в связи с особым характером работы, она не учитывается при начислении среднего заработка.

Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска сотрудника, работающего вахтовым методом

Сотруднику, работающему вахтовым методом, предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 20 мая 2014 года. Расчетный период – с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года включительно.

В расчетном периоде сотрудник болел с 8 по 17 октября 2013 года включительно (10 дней). Время болезни пришлось на период выполнения работ на объекте. Остальное время в расчетном периоде состоит из периодов, учитываемых при расчете, и включает дни междувахтового отдыха.

За расчетный период сотруднику начислено 530 000 руб. (без учета надбавки за вахтовый метод), включая оплату дней междувахтового отдыха.

Количество календарных дней, включаемых в расчет в октябре 2013 года, составляет 19,85 дня (29,3 дн./мес. : 31 дн. × 21 дн.).

Средний дневной заработок составит 1549,03 руб. (530 000 руб. : (29,3 дн. × 11 мес. + 19,85 дн.)).

Средний заработок за время отпуска – 43 373 руб. (1549,03 руб. × 28 дн.).

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Дата копирования: 18.01.2018

18.01.2018

С уважением и пожеланием комфортной работы, Елена Петриченко,

эксперт Системы Кадры

www.kdelo.ru

Исчисление среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска

Если отпуск предоставляется в календарных днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6).

Пример.

Работник организации с 10 мая 2004 года уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его ежемесячный оклад - 8800 рублей. Расчетный период (февраль-апрель) отработан работником полностью.

Рассчитаем средний дневной заработок: (8800 рублей + 8800 рублей + 8800 рублей) : 3 : 29,6 = 297,30 рублей.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 297,30 рублей х 28 дней = 8324,40 рублей.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения №213, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Пример.

Работник организации с 10 мая 2004 года уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его ежемесячный оклад - 8800 рублей. Февраль и март отработаны работником полностью, а с 7 по 30 апреля он был временно нетрудоспособен. Заработная плата за фактически отработанное время в апреле (за 4 дня) составила 1600 рублей.

Рассчитаем средний дневной заработок: (8800 рублей + 8800 рублей + 1600 рублей) : ( 29,6 х 2 мес. + (4 дня х 1,4)) = 296,30 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 296,30 рубля х 28 дней = 8296,40 рубля.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Пример.

1 апреля 2004 года гражданин заключил краткосрочный трудовой договор на 1 месяц. Сумма оплаты труда - 8800 рублей за месяц. Работник отработал один полный календарный месяц и ему на основании статьи 291 ТК РФ предоставлен отпуск - 2 рабочих дня. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели в апреле - 26.

1) Рассчитаем средний дневной заработок: 8800 рублей : 26 дн. = 338,46 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 338,46 рубля х 2 дн. = 676,92 рубля.

Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

Пример.

1 апреля 2004 года гражданин заключил краткосрочный трудовой договор на 1 месяц. Сумма оплаты труда - 8800 рублей за месяц. На основании статьи 291 ТК РФ работнику предоставлен отпуск - 2 рабочих дня. Работник болел 3 дня (с 14 по 16 апреля). Заработная плата за апрель с учетом времени болезни - 7600 рублей. Количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, - 19.

1) Рассчитаем средний дневной заработок: 7600 рублей : (19 дн. х 1,2) = 333,33 рубля.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты отпуска: 333,33 рубля х 2 дн. = 666,66 рубля.

Порядок расчета среднего дневного заработка работника для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, рассмотренный в данной статье, применяется так же при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).

www.klerk.ru

Рассчитываем средний заработок по-новому — Audit-it.ru

Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ

Правительство РФ постановлением от 24.12.2007 № 922 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее по тексту – новое Положение). В этом документе учтены изменения, которые в статью 139 ТК РФ внес Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ.

Постановление опубликовано в «Российской газете» 29.12.2007, начало действия документа - 06.01.2008.

Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее по тексту – Положение № 213), ранее регулировавшее данную сферу правоотношений.

Применять правила, установленные новым Положением, следует для всех случаев определения среднего заработка, обусловленных событиями, наступившими 6 января 2008 г. и позже, независимо от того, что в расчетный период будет включаться время, когда действовало Положение № 213.

Кардинальных изменений в порядке расчета среднего заработка не произошло. Рассмотрим основные нововведения.

Выплаты, не учитываемые при расчете

В п. 3 нового Положения дан перечень выплат, которые не учитываются при расчете среднего заработка. К ним относятся выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). В Положении № 213 такого перечня не было.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Среднедневной заработок для отпуска

Для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска применяется не средний заработок за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), как это устанавливалось ранее в п. 9 Положения № 213, а средний дневной заработок за последние 12 календарных месяцев (п. 10 нового Положения).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска должен исчисляться путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней, установленное ТК РФ, - 29,4. В Постановлении № 213 использовался показатель 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска остался прежним. Он исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели (п. 11 нового Положения).

Расчет календарных дней в не полностью отработанном месяце

Изменился порядок подсчета количества календарных дней в ситуации, когда отпуск предоставляется в календарных днях и при этом один или несколько месяцев в расчетном периоде отработаны не полностью (например, работник болел).

Средний дневной заработок работника в этом случае рассчитывается так. Фактически начисленная заработная плата за расчетный период делится на сумму, которая определяется следующим образом. Среднемесячное число календарных дней (29,4) нужно умножить на количество полностью отработанных месяцев и полученный результат сложить с количеством календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Для пересчета календарных дней в не полностью отработанных месяцах ранее (п. 9 и 10 Положения № 213) применялись коэффициенты 1,4 (для отпуска в календарных днях) и 1,2 (для отпуска в рабочих днях).

В п. 10 нового Положения изменен способ исчисления календарных дней в неполных месяцах (например, для отпусков, которые установлены в календарных днях). Теперь количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Заметим, что результаты при применении этих способов подсчета отличаются. Например, в марте работник отработал с 1 по 18 число 14 рабочих дней. Количество календарных дней в этом месяце, которые будут учтены при расчете среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, составит: по старому расчету – 19,6 день (14 x 1,4), по новому – 17,07 дней (29,4 / 31 x 18).

Нововведение пойдет на пользу работникам, поскольку по новому порядку расчетное число календарных дней уменьшится по сравнению с ранее действовавшим порядком. Соответственно среднедневной заработок будет исчисляться в большем размере. Ведь календарные дни стоят в знаменателе расчета среднедневного заработка.

Скорее всего, по причине того, что продолжительность очередного отпуска теперь исчисляется только в календарных днях (ст. 115 ТК РФ), законодатели не сочли нужным в новом Положении описывать, как считать дни, если период отработан не полностью в ситуации расчета отпуска в рабочих днях.

Суммированный учет рабочего времени

Оплата отпусков и выплата компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, производится в общеустановленном порядке на основе среднего дневного заработка (п.п. 9 и 13 нового Положения). Вначале суммируются выплаты, учитываемые при определении среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник уходит в отпуск. Полученная сумма делится на 12 и на 29,4. В результате получается средний дневной заработок этого сотрудника.

Такой порядок предусмотрен в ст. 139 Трудового кодекса РФ, он не зависит от того, какой у работника был рабочий график в расчетном периоде.

Положение № 213 предусматривало для этого случая специальный порядок расчета среднего часового заработка. Однако Верховный Суд РФ признал его недействующим (решение от 13.07.06 № ГКПИ06-637).

Средний заработок работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, для иных целей, нежели оплата отпусков и выплата компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется на основе среднего часового заработка, порядок исчисления которого регулируется пунктом 13 нового Положения.

Учет премий

Для расчета отпускных премии учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда. В расчете среднего заработка участвуют те премии, которые фактически начислены в рамках расчетного периода. За какой месяц начисляется премия, не имеет значения.

Однако в новом Положении установлен иной, упрощенный механизм учета премий. Если один из месяцев расчетного периода был отработан не полностью и за этот месяц начислена премия, то она будет учитываться по фактически начисленной сумме. То есть премия берется в расчет не пропорционально отработанному времени, как предусматривал ранее п. 14 Положения № 213, а в полном объеме.

Премии за период работы, превышающий один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, теперь будут включаться в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам (п. 15 нового Положения). Ранее согласно Положению № 213 так учитывались только ежемесячные премии, начисляемые вместе с зарплатой данного месяца.

Порядок расчета среднего заработка при повышении тарифных ставок или окладов

Это изменение актуально для организаций, в которых существует практика повышения окладов.

В п. 15 Положения № 213 было установлено, что в случае, если зарплата повышена в целом по организации, филиалу или структурному подразделению, при расчете среднего заработка надо применить повышающий индивидуальный коэффициент корректировки. Он рассчитывался путем деления нового, повышенного оклада конкретного работника на ранее ему установленный.

В новом Положении (пункт 16) пояснено, какие виды выплат, учитываемые в расчете среднего заработка, и в каком порядке подлежат индексации при повышении окладов и тарифных ставок. Такой коэффициент нужно применять теперь только к тем выплатам, которые зависят от оклада (установлены в фиксированном размере - в процентах или кратны окладу).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах либо в диапазоне значений, не повышаются.

Есть еще один нюанс. Пункт 16 нового Положения регулирует повышение среднего заработка работников в случае повышении тарифных ставок или окладов не просто работодателем, а исключительно организацией. Соответственно имеются основания считать, что в случае повышения индивидуальным предпринимателем тарифных ставок и окладов повышение среднего заработка работников осуществляться не будет. Очевидно, что имеет место ущемление прав работников, занятых у индивидуальных предпринимателей. Насколько этот вопрос актуален, покажет время.

Вахтовый метод работы

При исчислении среднего заработка из расчетного периода теперь не исключается (как это предусматривалось подпунктом «ж» пункта 4 Положения № 213) время, а также начисленные за это время суммы, если работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Праздничные дни

В предыдущей редакции ст. 120 ТК РФ было предусмотрено, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Такая формулировка содержалась и в пункте 12 Положения № 213.

Но с 6 октября 2006 года ст. 120 ТК РФ изложена в новой редакции. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска по-прежнему не включаются. Однако утверждение о том, что они не оплачиваются, из ст. 120 ТК РФ исключено. Поэтому в новом Положении соответствующие старые нормы п. 12 Положения № 213 не повторены.

www.audit-it.ru

Расчет среднего заработка для отпускных, пособий, больничного, компенсации, командировочных — Контур.Бухгалтерия

Это понятие встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, и рассчитывается по-разному для разных выплат. Есть два кардинально отличающихся расчета среднего заработка за 1 день:

1. Используется для расчета выплат за счет ФСС: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Расчет среднего дневного заработка для этих случаев регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375

2. Рассчитывается в случаях, когда сотрудник не находится на рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством: отпуск, командировка, дни сдачи крови, доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом и т п. В этих случаях средний заработок рассчитывается в соответствии, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 и ст. 139 ТК РФ

Расчет среднего заработка для откусных, больничного, пособия по беременностям и родам и т д.

Пособия по временной нетрудоспособности Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п.


Нормативные документы	Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375	Ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007
Расчетный период	2 года, предшествующих наступлению нетрудоспособности	2 года, предшествующих началу отпуска	12 месяцев, предшествующих началу отпуска*	12 месяцев, предшествующих началу периода, в котором сохраняется ср. заработок*
Исключаемые периоды	—	Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности родам, отпусков по уходу за ребенком.	Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.)
Выплаты, участвующие в расчете	Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС	Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже)
Выплаты, не участвующие в расчете	Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС	Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже)
Как рассчитывается	Заработок за 2 года делится на 730	Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов	Заработок за расчетный период делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3)	Заработок за расчетный период делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде
Сохраняется за	Все календарные дни периода нетрудоспособности	Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %)	Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ	Рабочие дни по графику работника