Квартальные премии при расчете среднего заработка


Учет квартальной премии при расчете среднего заработка

Квартальная премия в расчете среднего заработка. Например: Работник идет в отпуск с 21.11.2017 по 24.11.2017. Расчетный период с 01.11.2016 по 31.10.2017. В декабре 2016г была начислена квартальная премия за 3 квартал 2016года. В каком размере надо учесть квартальную премию? В постановлении 922 сказано В пункте 15 «При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке: премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода» как это понимать/трактовать? Продолжительность периода это что? а превышает продолжительность расчетного периода это как? Официальный сайт 1С дал ответ, что расчет производится буквально напрямую, т.е. берется сумма премии делится на норму рабочего времени в периоде с 01.11.2016 по 31.10.2017 и умножается на фактически отработанное в периоде с 01.11.2016 по 31.10.2017. На что сослаться что расчет 1С не верен? А премия квартальная должна учитываться в полном размере.

Ответ

Абзац 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007  № 922, следует трактовать так.

  1. «за период работы, превышающий один месяц» — это период премирования, то есть период, за который начислена премия. Под эту классификацию подпадают квартальные, полугодовые, годовые премии и премии за период больше года.
  2. «продолжительность периода, за который они начислены» — продолжительность периода премирования. Она может превысить продолжительность расчетного периода, если период премирования превышает год, например, составляет 1,5 года.

Рекомендации 1 С касаются случаев, когда премия начислена в твердой сумме, а расчетный период и (или) период премирования работник отработал не полностью (абзац 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007  № 922).

Не всякую премию можно учесть в полной сумме. Премии, начисленные в твердой сумме, учитывайте частично, если работник отработал не полностью:

  • период премирования;
  • расчетный период, либо в нем были исключаемые периоды.

Расчетный период отработан полностью — это значит, что работник числился в компании весь расчетный период. Предположим, что сотрудник поступил на работу в компанию за семь месяцев до ухода в отпуск. В этом случае считается, что расчетный период (12 месяцев до месяца начала отпуска) он отработал не полностью.

Исключаемые периоды — это дни, которые исключают из расчетного периода. Они указаны в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007  № 922. Например, исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и т. д.  Исключают и сами дни, и выплаты за эти дни.

 Период  премирования отработан полностью, если работник отработал весь этот период.

Часть премии, пропорциональную времени, отработанному в периоде премирования, определите по формуле:

Часть премии, пропорциональная времени, отработанному в периоде премирования

=

Полная сумма премии

:

Количество рабочих дней в периоде премирования

×

Количество рабочих дней, фактически отработанных в периоде премирования

Часть премии, пропорциональную времени, отработанному в расчетном периоде, определите по формуле ниже (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17). Применяйте ее, если период премирования отработан полностью:

Часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетномпериоде

=

Полная сумма премии

:

Количество рабочих дней в расчетномпериоде

×

Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Если период премирования и расчетный период отработаны не полностью или было исключаемое время. В этом случае нужны две корректировки с учетом:

  • длительности трудовых отношений в периоде премирования;
  • отработанного времени в расчетном периоде.

Тогда формула для итоговой корректировки будет выглядеть так:

Часть премии, которую можно учесть при расчете отпускных

=

Часть премии, пропорциональная времени, отработанному в периоде премирования

:

Количество рабочих дней в расчетном периоде

×

Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде

www.zarplata-online.ru

Как правильно учитывать премии в расчете среднего заработка?

Тема расчета среднего заработка вызывает особый интерес и много вопросов у бухгалтеров. Основные сложности возникают в отношении учета премий как производственного, так и непроизводственного характера. Разберемся?

Например, премии к юбилейным датам неправомерно включать в расчет среднего заработка. Данные премии не связаны с выполнением трудовой деятельности. Но отдельные организации включают их в расчет, мотивируя это тем, что данные премии отражены в локальных нормативных актах организации. Это неверно! Отражение премии к юбилейной дате, например, в Положении о премировании, не является достаточным основанием для признания ее составляющей заработной платы.

В расчет войдут только премии, связанные с трудовой деятельностью сотрудника.

Но будьте осторожны! Если организация не отразила такие премии в локальных нормативных актах или в трудовом договоре, который заключен с сотрудником, то их также нельзя включать в расчет.

Проверьте: не включаете ли вы в расчет среднего заработка при начислении отпускных:

  • премии, не связанные с трудовой деятельностью сотрудников;
  • премии за выполненную работу, не отраженные в трудовом договоре, заключенном с сотрудником, или в локальном нормативном акте организации.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Также у бухгалтеров часто возникают вопросы в отношении:

  • ежемесячных,
  • квартальных,
  • годовых премий,

которые следует учитывать при исчислении среднего заработка, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Например, давайте разберемся, как следует учитывать годовые премии при исчислении среднего заработка. Рассмотрим следующий пример:

Сотрудник уходит в отпуск в январе 2014 года. Соответственно, расчетный период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г.

В 2013 году данному работнику выплачены премии:

  • в феврале 2013 года по итогам работы за 2012 год — 10 000 рублей;
  • в декабре 2013 года по итогам работы за 2013 год — 15 000 рублей.

Будут ли данные премии учитываться в расчете среднего заработка? Обратимся к п. 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При определении среднего заработка учитывается вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

Отсюда вывод: включаем годовые премии только за предыдущий год. В нашем примере в расчет войдет только премия, выплаченная работнику в декабре 2013 года по итогам работы за 2013 год (15 000 руб.). А премию, выплаченную в феврале 2012 года по итогам работы за 2012 год, включать в расчет не будем, независимо от того, что данная премия была выплачена работнику в расчетном периоде.

Рекомендуем онлайн-курс в Контур.Школе по расчету заработной платы и среднего заработка.

school.kontur.ru

Как учитывается при подсчете среднего заработка ежеквартальная премия

Как учитывается при подсчете среднего заработка ежеквартальная премия. Как учесть премии при расчете среднего заработка? Порядок учета премии при расчете среднего заработка зависит от того, отработан расчетный период полностью или нет.

Вопрос: Как учитывается при подсчете среднего заработка ежеквартальная премия, если она начисляется и выплачивается в следующем, за расчетным кварталом месяце (например за 1 квартал в апреле месяце)? Квартальная премия начисляется за выполнение одного показателя в размере 50% от среднемесячной тарифной части заработной платы за фактически отработанное время. (Кроме оклада еще начисляется ежемесячная премия)

Ответ: Квартальная премия учитывается при расчете среднего заработка если была начислена в течение расчетного периода, в т. ч. и за другие периоды (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Например, сотруднику в 2017 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2016 года – в феврале 2017 года. Расчетный период для выплаты среднего заработка – с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года. Все премии начислены в расчетном периоде. Премиальные периоды по трем премиям за 2017 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2016 года в расчетный период не входит. Однако, при расчете среднего заработка нужно учесть все четыре квартальные премии, начисленные сотруднику в 2017 году.

Порядок учета премии при расчете среднего заработка зависит от того, отработан расчетный период полностью или нет. Подробнее об этом в рекомендации в полном ответе.

Как учесть премии при расчете среднего заработка

Учет премий

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).*

Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В апреле 2018 года экономист А.С. Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года.

В апреле 2018 года Кондратьеву начислили премию за I квартал 2018 года. В связи с тем, что квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, при расчете среднего заработка бухгалтер ее не учел.

Учет квартальных и годовых премий

Как при расчете среднего заработка учесть квартальные и годовые премии

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

 период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

 премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2017 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2016 года – в феврале 2017 года.

С 27 февраля по 6 марта 2018 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2016 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2017 году.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

 если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

 если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, и письма Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17.

Ситуация: как при расчете среднего заработка учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете среднего заработка в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу 1 ноября 2017 года. В январе 2018 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2017 году она отработала только 2 месяца.

С 29 июня по 6 июля 2018 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 ноября 2017 года по 31 мая 2018 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

 если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

 если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из проработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, и письма Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2017 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2017 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 1 по 16 марта 2018 года (11 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2018 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 9 дней (20 дн. – 11 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила: 20 000 руб. : 20 дн. ? 9 дн. = 9000 руб.

В апреле 2018 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с июля 2017 года по март 2018 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 185. Из них Кондратьев отработал 174 дня.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 170 000 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 10 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как премиальный период (2017 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете среднего заработка: 12 000 руб. : 12 мес. ? 6 мес. = 6000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде: 6000 руб. : 185 дн. ? 174 дн. = 5643,24 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет: 170 000 руб. + 5643,24 руб. = 175 643,24 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так: 175 643,24 руб. : 174 дн. = 1009,44 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый за Кондратьевым на время командировки, составляет: 1009,44 руб./дн. ? 10 дн. = 10 094,40 руб.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

www.glavbukh.ru

Учет квартальной премии при расчете среднего заработка

В расчет среднего заработка нужно включить сумму премии, пропорционально фактически отработанному времени в расчетный период.

Расчетный период для расчета командировочных с 1 марта по 28 февраля 2015 года. Премия была начислена за период с 1 января по 31 марта 2015 года. Расчетный период отработан не полностью – сотруднику был предоставлен отпуск, а период, за который начислена премия, входит в расчетный период частично (входит только март 2015).

В этом случае премию, включаемую в расчет среднего заработка нужно уменьшить пропорционально времени, отработанному за расчетный период. Для этого сумму премии необходимо разделить на количество дней расчетного периода и умножить на количество дней, фактически в нем отработанных.

Остальные выплаты включайте в расчет среднего заработка в общем порядке – в средний заработок включается заработная плата за фактически отработанное время и не включаются отпускные.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как учесть премии при расчете среднего заработка

Учет премий

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В апреле 2014 года экономист А.С. Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

В апреле 2014 года Кондратьеву начислили премию за I квартал 2014 года. В связи с тем, что квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, при расчете среднего заработка бухгалтер ее не учел.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Главбух советует: Чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Учет квартальных и годовых премий

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2014 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2013 года – в феврале 2014 года.

С 27 февраля по 6 марта 2015 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2013 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2014 году.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2011 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. Премии выплачиваются в первом месяце квартала, следующего за отчетным.

В 2014 году Кондратьеву начислили четыре премии:

  • в январе 2014 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;
  • в апреле 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года;
  • в июле 2014 года – 3000 руб. за II квартал 2014 года;
  • в октябре 2014 года – 3000 руб. за III квартал 2014 года.

Премии начислены с учетом отработанного сотрудником времени.

С 1 по 12 декабря 2014 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила: 20 000 руб. : 23 дн. ? 13 дн. = 11 304,41 руб.

В январе 2015 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с января по декабрь 2014 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Зарплата, руб. Ежеквартальная премия, руб.
2014 год
Январь 17 17 20 000 3000
Февраль 20 20 20 000
Март 20 20 20 000
Апрель 22 22 20 000 3000
Май 19 19 20 000
Июнь 19 19 20 000
Июль 23 23 20 000 3000
Август 21 21 20 000
Сентябрь 22 22 20 000
Октябрь 23 23 20 000 3000
Ноябрь 18 18 20 000
Декабрь 23 13 11 304,41 
Итого 247 237 231 304,41 12 000

В связи с тем что расчетный период отработан не полностью, а период, за который начислена премия в январе 2014 года, не входит в него, сумму премии бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени: 3000 руб. : 247 дн. ? 237 дн. = 2878,54 руб.

Остальные суммы премий, начисленные в расчетном периоде, бухгалтер учел при расчете среднего заработка в полной сумме, то есть в размере 9000 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил: 231 304,41 руб. + 9000 руб. + 2878,54 руб. = 243 182,95 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен: 243 182,95 руб. : 237 дн. = 1026,09 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Кондратьеву на период командировки, составляет: 1026,09 руб./дн. ? 10 дн. = 10 260,90 руб.

Ситуация: как при расчете среднего заработка учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете среднего заработка в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу 1 ноября 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2013 году она отработала только 2 месяца.

С 30 июня по 7 июля 2014 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 ноября 2013 года по 31 мая 2014 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из проработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2013 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.

За 2013 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.

С 3 по 14 марта 2014 года (9 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2014 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 11 дней (20 дн. – 9 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила: 20 000 руб. : 20 дн. ? 11 дн. = 11 000 руб.

В апреле 2014 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с июля 2013 года по март 2014 года – отработан не полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 188. Из них Кондратьевым отработано 179 дней.

Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 171 000 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 11 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как премиальный период (2013 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете среднего заработка: 12 000 руб. : 12 мес. ? 6 мес. = 6000 руб.

Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде: 6000 руб. : 188 дн. ? 179 дн. = 5712,77 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет: 171 000 руб. + 5712,77 руб. = 176 712,77 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так: 176 712,77 руб. : 179 дн. = 987,22 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый за Кондратьевым на время командировки, составляет: 987,22 руб./дн. ? 10 дн. = 9872,20 руб.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Какое время работы включить в расчетный период по отпускным

Прежде чем рассчитывать заработок сотрудника для отпускных, определите, за какой период эти сведения собирать. Речь идет о так называемом расчетном периоде. Важно учитывать, что его продолжительность ограничена, а некоторые промежутки времени из него нужно исключать. Эта рекомендация поможет вам не ошибиться в расчете.

Какое время исключать из расчетного периода

Из расчетного периода исключите дни, когда сотрудник:

  • получал средний заработок. Например, когда он был в командировке (ст. 167 ТК РФ) или в оплачиваемом отпуске (ст. 114 ТК РФ). Это правило не касается перерывов для кормления ребенка;
  • болел или получал пособие по беременности и родам;
  • был в отпуске без сохранения зарплаты;
  • использовал дополнительные оплаченные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества или когда человек не мог выполнять работу из-за забастовки, хотя в ней не участвовал;
  • был освобожден от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в других предусмотренных законодательством случаях.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример, как определить расчетный период для отпускных. Некоторое время сотрудник был в командировке и в отпуске за свой счет

Экономист А.С. Кондратьев работает в организации три года. С 14 ноября 2016 года ему предоставляют основной оплачиваемый отпуск.

С 1 по 22 августа 2016 года Кондратьев был в командировке.

С 23 по 31 августа 2016 года он взял отпуск без сохранения зарплаты (по семейным обстоятельствам).

Расчетным для начисления отпускных является период с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года. Из расчетного периода нужно исключить дни командировки и период, когда сотрудник был в отпуске за свой счет.

Бухгалтер рассчитал Кондратьеву отпускные, исходя из расчетного периода с 1 ноября 2015 года по 31 июля 2016 года и с 1 сентября по 31 октября 2016 года. август бухгалтер исключил полностью, так как весь этот месяц состоял из времени, которое в расчетном периоде не учитывают.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка

Что учитывать при расчете среднего заработка

После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:

  • зарплата, начисленная сотрудникам;
  • денежное содержание муниципальных служащих;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть зарплату, начисленную сотруднику в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода его в головное отделение организации

Да, нужно.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Соответственно, они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ). Следовательно, если сотрудника перевели из обособленного подразделения в головное отделение организации, то смены работодателя не произошло.

Таким образом, зарплату, начисленную в обособленном подразделении, учтите при расчете среднего заработка сотрудника.

Выплаты, не учитываемые при расчете

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Выплаты, исключаемые из расчета

Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:

  • за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период;
  • сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
  • сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Такое правило установлено пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример, как считать заработок за расчетный период, учитываемый при выплате среднего заработка на период командировки

Сотрудница организации Е.В. Иванова работает на условиях неполного рабочего времени (с понедельника по четверг) и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Должностной оклад сотрудницы – 20 000 руб.

С 11 по 18 апреля 2016 года она была в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года.

Все выплаты, произведенные за этот период, сведены в таблицу:

Месяц Количе- ство рабочих дней по календарю Количество фактически отрабо- танных дней в расчетном периоде Зарплата, руб. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, руб. Средний заработок на период команди- ровки, руб. Оплата простоя, руб.
2015 год
Апрель 22 18 16 363,64 3800
Май 18 14 15 555,56 3800
Июнь 21 18 17 142,86 3800
Июль 23 18 15 652,17 3800
Август 21 17 16 190,48 3800
Сентябрь 22 18 16 363,64 3800
Октябрь 22 17 15 454,55 3800
Ноябрь 20 16 16 000 3800
Декабрь 23 18 15 652,17 3800 579,71
2016 год
Январь 15 10 13 333,33 3800 1897,91
Февраль 20 15 15 789,47 3800
Март 21 17 16 190,48 3800
Итого 248 196 189 688,35 45 600 1897,91 1739,13

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также средний заработок, сохраняемый на период командировки и простоя, бухгалтер в расчет не включил. Таким образом, заработок Ивановой за расчетный период составил 189 688,35 руб.

Отдельно скажем про доплаты к больничному пособию и среднему заработку за время командировки. Сами по себе такие периоды и начисленный за время болезни или служебной поездки средний заработок во внимание не принимают.

Доплаты между средней зарплатой и пособием – это выплаты социального характера. Значит, эти суммы не включают в расчет среднего заработка. То же самое касается доплаты за время болезни до оклада или фактического заработка.

А вот доплату между окладом (фактической зарплатой) и средним заработком в период командировки принимайте во внимание. Ведь это часть зарплаты, и ее нужно учитывать при расчете среднего заработка.

Данные выводы есть в письме Минтруда России от 16 марта 2016 г. № 14-1/В-226.

www.glavbukh.ru


Смотрите также


© BizHobby.ru Хобби - как бизнес, бизнес - как хобби. Карта сайта