Годовая премия при расчете среднего заработка 2019

Как учесть годовую премию при расчете среднего заработка?

Многие работодатели вводят в систему оплаты труда различного рода премии и иные поощрительные/стимулирующие выплаты. Это необязательно по закону, но является неплохим инструментом для стимулирования работников выполнять свои функции качественно и подходить к работе ответственно.

Премии – это часть заработной платы работника. Все суммы, которые получает работник за свой труд, входят в базу для определения среднего заработка. Законодательством предусмотрены случаи сохранения за работником среднего заработка. Самыми распространенными из них являются командировка и отпуск.

Вопрос верного начисления работнику выплат всегда будет важным и актуальным. Во-первых, отпуск работники используют постоянно (каждый работник как минимум 1 или 2 раза в год). Во-вторых, ответственность за неверное начисление причитающихся работнику выплат установлена отдельным спец составом, который предусматривает штраф на юридическое лицо от 30 000 рублей до 50 000 рублей (может быть применен за каждого работника).

Как же рассчитать средний заработок верно, исключив риск административной ответственности?

Порядок расчета среднего заработка установлен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Периодические премии чаще всего бывают ежемесячные, ежеквартальные, годовые. Получается, что если работнику была выплачена, например, в марте годовая премия, то при расчете работнику отпускных, например, в июне, в расчет должна войти сумма годовой премии. Но в каком размере? Засчитывать все суммы, которые работник получил за последние 12 месяцев независимо от периода, за который они начислены, или же использовать другой подход, разделяя годовую премию на части и учитывая не полностью?

На эти вопросы отвечает указанное выше Постановление № 922.

Для каждой премии установлен порядок ее учета при расчете среднего заработка.

Он производится следующим образом:

ВЫПИСКА:

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.

То есть премии учитываются не в зависимости от даты их выплаты, а делятся на количество месяцев в учетном периоде и учитываются по частям.

Относительно квартальных премий: премии, начисленные за кварталы, которые полностью входят в расчетный период (последние 12 месяцев перед начислением среднего заработка) берутся в расчет в полном объеме. Премии, которые начислены за кварталы, не полностью вошедшие в последние 12 месяцев, учитываются при расчете среднего заработка не полностью, а только за полные месяцы, вошедшие в расчетный период (последние 12 месяцев).

Например, работник уходит в отпуск с 05.06.2018. Расчетный период для среднего заработка – последние 12 календарных месяцев перед датой отпуска. Следовательно, в расчет будут включаться премии за 3 и 4 квартал 2017 года полностью, а также премия за 1 квартал 2018 полностью и часть квартальной премии за 2 месяца 2 квартала 2018 (за апрель и май). Часть квартальной премии за 2 месяца 2 квартала 2018 рассчитывается путем деления суммы квартальной премии на 3 и умножения на 2.

Тот же принцип с годовой премией – годовую премию делим на 12 и учитываем 1/12 часть за каждый полный месяц, входящий в расчетный период (последние 12 месяцев). В данном случае учитывается премия именно за те месяцы, за которые она начислена (2017 год), которые входят в расчетный период (последние 12 месяцев).

При обсуждении темы премий стоит отметить момент, связанный с периодом ее начисления. Изменения, внесенные еще в 2016 году в часть шестую статьи 136 Трудового кодекса РФ, вызвали бурю эмоций и множество вопросов связанных с тем, как же теперь выплачивать годовые премии, если требование о выплате в течение 15 календарных дней с окончания периода, за который она начислена, относится и к премиям тоже. Начислить и выплатить годовую премию до 15 января невозможно. А при стандартной выплате, например, в марте, работодатель нарушит закон.

Оптимального решения, которое бы исключало риски, в настоящее время не найдено. Требуются изменения в Трудовой кодекс РФ, и были даже подготовлены проекты нормативных правовых актов по внесению изменений в 136 статью Трудового кодекса РФ, но они так и не были приняты.

Поэтому работодателям приходится самостоятельно придумывать способы, как себя обезопасить. Кто-то сознательно идет на риск, надеясь на адекватного инспектора труда и отсутствие штрафов при проверке. Кто-то отменяет годовую премию, заменяя ее другими выплатами. Кто-то выплачивает премию с учетом статьи 236 Трудового кодекса РФ (с процентами за просрочку), а кто-то меняет период, за который начисляется премия (не календарный год, а, к примеру, с марта по март).

Способы защиты интересов компании могут быть различными. Главное – понимать свои риски и двигаться по пути их наибольшей минимизации.

primtrud.ru

В расчет среднего заработка по отпуску в январе 2019 г. попадает годовая премия за 2017 год.

Главная страница » Вопросы пользователей » Вопросы 1С ЗУП » В расчет среднего заработка по отпуску в январе 2019 г. попадает годовая премия за 2017 год.

Уважаемые коллеги! Помогите, пожалуйста, разобраться в сложившейся ситуации. И подскажите пути её решения. Работаю в ПО ЗУП 3.1. с января 2017 г. Текущий релиз 3.1.8.185.

Сотрудник уходит в отпуск на период с 21.01.2019 по 25.01.2019. При расчете среднего заработка в документе «Отпуск» в расчет попадает сумма Премии по итогам 2017 года, которая была выплачена в Феврале 2018 года. Сумма премии рассчитывается пропорционально, с учетом отработанного времени.

4. Премии, учтенные пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде

Месяц Начислено премии Месячная часть Учтено премии Февраль 2018; за 12 мес.

Итого:

С одной стороны вроде бы всё выглядит хорошо. Смущает только то, что премия за 2017 год. И в данный расчет попасть не должна по причине того, что премиальные выплаты за год включаются в расчет только в том случае, если начислены за год, предшествующий году выплаты среднего заработка. Тем более что в феврале 2019 года, планируется выплата аналогичной премии, но уже по результатам 2018 года. Которая и должна будет войти в расчет среднего по данному отпуску. Т.е. после её выплаты я должна буду сделать перерасчет ранее выплаченных отпусков в январе 2019г. и включить именно Премию по итогам за 2018 год, скорректировать средний заработок с её учетом и доплатить разницу сотруднику. Если я права, подскажите, как выйти из этой ситуации. Может не совсем корректно настроен данный вид начисления «Премия годовая»? Скриншоты по настройке прилагаю. Заранее благодарю за ответ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

buhexpert8.ru

Как учесть годовое вознаграждение при расчете среднего заработка

За какое время должен быть произведен пересчет выплат с учетом годового вознаграждения, можно ли произвести пересчет выплат по среднему заработку, как учесть премии при расчете среднего заработка пояснит статья.

Вопрос: Годовое вознаграждение за 2017 год выплачено в ноябре 2018 года. Необходимо ли произвести пересчет выплаченных сумм и доплатить разницу за:- очередной отпуск - компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении- учебный отпуск- дополнительные отпуска, предусмотренные коллективным договором- средний заработок на период нахождения в командировке, исполнения гос. обязанностей- оплачиваемые дни по уходу за ребенком-инвалидом- среднемесячный заработок уволенному по сокращению штата на период трудоустройства (выходное пособие по сокращению)- выходное пособие по соглашению сторон в размере среднемесячного заработка начиная с 01.01.2018 г. c учетом выплаченного годового вознаграждения за 2017 год. За какое время должен быть произведен пересчет выплат с учетом годового вознаграждения? Можно ли произвести пересчет выплат по среднему заработку за 2018 год с учетом годового вознаграждения в 2019 году и как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете? Можно ли учесть годовое вознаграждение за 2017 год при расчете среднего заработка, сохраняемого в 2019 году?

Ответ: Все выплаты, которые были произведены из среднего заработка с 01.01.2018 по дату выплаты годовой премии, нужно пересчитать.

Сроки произведения такого перерасчета законодательно не установлены. Будет правильней произвести перерасчет в периоде выплаты годовой премии. Если произвести пересчет выплат в 2019 году, это может вызвать трудовые споры с сотрудниками.

Учесть годовое вознаграждение за 2017 год при расчете среднего заработка в 2019 году нельзя. При расчете среднего заработка учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку (абз. 4 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:

https://vip.1gl.ru/#/document/11/17788/dfas2x1tqi/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/13013/dfasyflm6o/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/15401/dfas7rfq5y/

Как учесть премии при расчете среднего заработка

Учет премий

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.*

Главбух советует: чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начислять премию 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

www.glavbukh.ru

Как при расчете среднего заработка учитывать годовую премию

Как правильно рассчитать средний заработок в Организации, расположенной в районе Крайнего севера при наличии выплат годовой премии, учитываемой частично.

Вопрос: Как правильно рассчитать средний заработок при наличии выплат годовой премии, учитываемой пропорционально в Организации, расположенной в районе Крайнего севера,в какой сумме должны войти северные надбавки и районный коэффициент по премии в расчет среднего?

Ответ:

По вопросу

ю отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

=

Премии, начисленные сотруднику

:

Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику

?

Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, и письма Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17.

По вопросу ситуация именно про северные начисленные на премию, годовая премия в расчете среднего заработка учитывается частично, а сумма северных за тот период?

Премия начислена по результатам работы. Значит она предусмотрена системой оплаты труда. Начислите на премию районный коэффициент и северную надбавку.

Районные коэффициенты и северные надбавки начисляются на фактический заработок. Заработная плата состоит их трех составляющих: вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК).

Районный коэффициент. Премия начислена по результатам работы за год. Она входит в систему оплаты труда. Поэтому начислите на доплату районный коэффициент. Сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивайте зарплату с учетом районного коэффициента. Право на районный коэффициент имеют как основные сотрудники, так и совместители (ст. 316, 285 ТК).

Северная надбавка. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России, приведенным в письме от 16.02.2009 N 169-13, северная надбавка начисляется на фактический месячный заработок работника, который включает в себя следующие выплаты:

– заработную плату, начисленную работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

– надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

– компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

– премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;

– другие выплаты, установленные системой оплаты труда в организации.

Поэтому начислите на премию северную надбавку. Надбавку начисляйте на фактический заработок сотрудника, в том числе на вознаграждение за выслугу лет и годовую премию (п. 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49). Не начисляйте надбавку:

на районный коэффициент;

на выплаты по среднему заработку (например, отпускные, оплата за время командировки и т. п.);

на материальную помощь;

на выплаты, носящие разовый поощрительный характер и не обусловленные системой оплаты труда (премии к юбилеям, праздникам и т. д.).

Такой подход подтвержден пунктом 19 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, и решением Верховного суда РФ от 1 декабря 2015 г. № АКПИ15-1253.

По вопросу да, как учитываются в расчете среднего заработка северные надбавки начисленные на годовую премию?

Если премия выплачена по результатам работы за какой-либо период, сумму этой премии для начисления надбавки распределяйте по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени. При начислении надбавки на сумму премии за квартал, полугодие и т. п. применяйте тот размер надбавки, который установлен для месяца отчетного периода, к которому относится сумма премии.

Это установлено пунктом 19 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, и пунктом 7 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3.

Аналогичный подход используйте для расчета районного коэффициента.

Обоснование

Как при расчете среднего заработка учесть квартальные и годовые премии

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2017 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2016 года – в феврале 2017 года.

С 27 февраля по 6 марта 2018 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2017 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2016 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2017 году.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет

=

Премии, начисленные сотруднику

:

Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику

?

Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922, и письма Минздравсоцразвития от 05.03.2008 № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2014 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. Премии выплачиваются в первом месяце квартала, следующего за отчетным.

В 2017 году Кондратьеву начислили четыре премии:

в январе 2017 года – 3000 руб. за IV квартал 2016 года;

в апреле 2017 года – 3000 руб. за I квартал 2017 года;

в июле 2017 года – 3000 руб. за II квартал 2017 года;

в октябре 2017 года – 3000 руб. за III квартал 2017 года.

Премии начислены с учетом отработанного сотрудником времени.

С 4 по 17 декабря 2017 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2017 года 21 рабочий день, из них сотрудник отработал 11 дней (21 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила: 20 000 руб. : 21 дн. ? 11 дн. = 10 476,19 руб.

В январе 2018 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с января по декабрь 2017 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по графику	Количество фактически отработанных дней по графику	Зарплата, руб.	Ежеквартальная премия, руб.
2017 год
Январь	17	17	20 000	3000
Февраль	18	18	20 000	–
Март	22	22	20 000	–
Апрель	20	20	20 000	3000
Май	20	20	20 000	–
Июнь	21	21	20 000	–
Июль	21	21	20 000	3000
Август	23	23	20 000	–
Сентябрь	21	21	20 000	–
Октябрь	22	22	20 000	3000
Ноябрь	21	21	20 000	–
Декабрь	21	11	10 476,19	–
Итого	247	237	230 476,19	12 000

В связи с тем что расчетный период отработан не полностью, а период, за который начислена премия в январе 2017 года, не входит в него, сумму премии бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:

3000 руб. : 247 дн. ? 237 дн. = 2878,54 руб.

www.glavbukh.ru